ระยะเวลาบัญชีสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2556

เรามา ปุจฉา& วิสัชนา ภาษีนิติบุคคลที่เริ่มในปี 2556 หรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2556 มีดังนี้

ปุจฉา: ในทางปฏิบัติกรมสรรพากรได้กำหนดแนวทางในการพิจารณากรณีประมาณการกำไรสุทธิ“ขาดไป” เกินกว่า 25% ของกำไรสุทธิ ซึ่งได้จริงจากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นตามแบบภ.ง.ด.50 หรือตามผลการตรวจสอบของเจ้าพนักงาน แล้วแต่กรณี ว่ามีเป็นกรณีที่มีเหตุอันสมควรหรือไม่อย่างไร

วิสัชนา: กรณีประมาณการกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีตามแบบภ.ง.ด.51 ขาดไปเกินกว่า 25% ของกำไรสุทธิซึ่งได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นตามแบบ ภ.ง.ด.50 หรือตามผลการตรวจสอบของเจ้าพนักงานแล้วแต่กรณี โดยไม่มีเหตุอันสมควรซึ่งบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าวต้องรับผิดเสียเงินเพิ่มอีก20% ของภาษีที่ชำระขาด ตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร นั้นกรมสรรพากรมีแนวทางในการพิจารณา “เหตุอันสมควร” ตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ดังนี้

1. กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้จัดทำประมาณการกำไรสุทธิและยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีครึ่งปีไว้ไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้วถือว่ามีเหตุอันสมควร ทั้งนี้ ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 50/2537

2. กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ25 ของกำไรสุทธิซึ่งได้จากการประกอบกิจการโดยมีเหตุการณ์ดังต่อไปนี้ ถือว่ามีเหตุอันสมควร ทั้งนี้ ตามข้อ 3 ของแนวทางปฏิบัติกรมสรรพากรที่ มก. 9/2550 ลงวันที่ 28 ธันวาคม พ.ศ. 2550

(2.1) กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการในรอบระยะเวลา 6 เดือนหลังของรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการ(รายได้จากการประกอบกิจการ ไม่รวมถึง การนำเงินไปหาประโยชน์โดยฝากธนาคาร บริษัทเงินทุนหลักทรัพย์หรือซื้อพันธบัตรหรือหลักทรัพย์ที่ได้รับมาก่อนไม่ว่าในรอบระยะเวลาบัญชีนี้หรือรอบระยะเวลาบัญชีก่อน)

(2.2) กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามคำแนะนำของเจ้าหน้าที่เพื่อปรับปรุงรายได้เพิ่มขึ้นตามข้อเท็จจริงของผลการตรวจสภาพกิจการ

(2.3) กรณีมีการขายทรัพย์สินที่ใช้ในการประกอบกิจการในรอบระยะเวลาบัญชี6 เดือนหลัง ของรอบระยะเวลาบัญชีและมีกำไรจากการขายทรัพย์สินดังกล่าว

(2.4) อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ต่ำลงทำให้ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยลดต่ำลงด้วย

(2.5) การส่งสินค้าออกมีความไม่แน่นอน ทั้งปริมาณและราคาสินค้าหรือมีการยกเลิกการควบคุมราคาหรือปริมาณสินค้าส่งออก

(2.6) การรับจ้างที่มีค่าจ้างไม่แน่นอนขึ้นอยู่กับผู้ว่าจ้างและความยากง่ายของงานที่ทำ

(2.7) อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเปลี่ยนแปลงอย่างผิดปกติ

ที่มา : www.bangkokbiznews.com